4.3.2居民企业所得税年度纳税申报(适用查账征收)
打印本页发表时间:2016-07-14信息来源:税政二处 字号:
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  • 电子办税指南
口令密码用户,提交纳税人申报表、财务会计报表和其他纳税资料后,需按照《广东省地方税务局电子办税管理方法》的规定,在限期内向税务机关口令密码用户。

【事项类别】

受理渠道:办税服务厅、广东省电子税务局、广东地税电子办税服务厅

全省通办:是

省局主管处室:税政二处

【办理条件】

实行查账征收企业所得税的居民纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或在年度中间终止经营活动的应自实际终止经营之日起60日内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算本纳税年度应纳税所得额、应纳所得税额和本纳税年度应补(退)税额,填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014版)》及其他有关资料向税务机关进行年度纳税申报。

纳税年度中间新开业(包括试生产、试经营)或纳税年度中间终止经营活动的纳税人,无论是否在减税、免税期间,也无论盈利或亏损,均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行居民企业所得税年度申报。

企业所得税年度汇算清缴在5个月的申报期限最后一天为法定休假日的,根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零九条的规定,以休假日期满的次日为期限的最后一日。

【报送材料】

1.中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)原件

2.A06557《企业所得税年度纳税申报表填报表单》原件

3.A06558《企业基础信息表》(A000000)原件

4.A06559《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)原件

5.A06571《职工薪酬纳税调整明细表》(A105050)原件

6.A06608《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)封面》原件

7.财务报表原件

重要提示:

1.认定为中小高新技术企业的还应提供由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书复印件;中小高新技术企业基本情况(包括企业职工人数、年销售(营业)额、资产总额等)说明原件;中小高新技术企业投资合同或章程的、实际所投资金验资报告等相关材料复印件。

2.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动,企业重组中取得股权支付的原主要股东,在重组后连续12个月内,不得转让所取得的股权两类特殊性税务处理第二年二次备案的还应提供有关符合特殊性税务处理的条件未发生改变的书面证明材料原件。

3.企业资产损失还应提供有关会计核算资料和原始凭证原件;法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明原件;符合法律规定的其他证据原件;企业内部核批文件及有关情况说明原件;企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料原件;相关经济行为的业务合同原件。

特定事项的企业内部证据,是指会计核算制度健全、内部控制制度完善的企业,对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明,主要包括:有关会计核算资料和原始凭证,资产盘点表,相关经济行为的业务合同,企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料,企业内部核批文件及有关情况说明,对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明,法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。

4.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项的,债务人或担保人依法被宣告破产、关闭、被解散或撤销、被吊销营业执照、失踪或者死亡等,无法出具资产清偿证明或者遗产清偿证明,且上述事项超过3年以上的,或债权投资(包括信用卡透支和助学贷款)余额在300万元以下的还应提供债务人和担保人破产、关闭、解散证明、撤销文件、工商行政管理部门注销证明或查询证明以及追索记录等(包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录)原件。

5.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项中属于企业债权投资损失,债务人遭受重大自然灾害或意外事故,企业对其资产进行清偿和对担保人进行追偿后,未能收回的债权的还应提供债务人遭受重大自然灾害或意外事故证明、保险赔偿证明、资产清偿证明等原件。

6.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项的中属于企业股权投资损失还应提供政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件中属于企业股权投资损失原件。

7.企业资产损失的还应提供仲裁机构的仲裁文书原件;法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明原件;行政机关的公文原件;具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明原件;企业的破产清算公告或清偿文件原件;保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据原件。

①具有法律效力的外部证据,是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面档,主要包括:司法机关的判决或者裁定,公安机关的立案结案证明、回复,工商部门出具的注销、吊销及停业证明;企业的破产清算公告或清偿文件,行政机关的公文,专业技术部门的鉴定报告,具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明,仲裁机构的仲裁文书,保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据,符合法律规定的其他证据;
    ②特定事项的企业内部证据,是指会计核算制度健全、内部控制制度完善的企业,对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明,主要包括:有关会计核算资料和原始凭证,资产盘点表,相关经济行为的业务合同,企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料,企业内部核批文件及有关情况说明,对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明,法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。

8.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项中属于企业应收及预付款项坏账损失,企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的,可以作为坏账损失的还应提供专项报告原件。

9.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项中属于存货或工程物资损失 ,损失数额较大的(指占企业该类资产计税成本10%以上,或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上)还应提供专业技术鉴定意见或报告原件。

10.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项中属于企业将不同类别的资产捆绑(打包),以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等市场方式出售,其出售价格低于计税成本的差额,可以作为资产损失并准予在税前申报扣除的还应提供资产处置方案原件;资产计税基础原件。

11.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项中属于债务人或担保人依法被宣告破产、关闭、被解散或撤销、被吊销营业执照、失踪或者死亡等的还应提供资产清偿证明或者遗产清偿证明原件。

12.总机构汇总所属二级分支机构已备案优惠事项情况,随同企业所得税年度纳税申报表一并报送其主管税务机关还应提供A06730《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》原件。

13.符合研发费用加计扣除优惠备案的企业在年度申报时随申报表一并报送还应提供A06740《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》原件。

14.企业股权投资损失还应提供被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件原件;被投资企业资产处置方案、成交及入账材料原件;股权投资计税基础证明材料原件;企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资(权益)性损失的书面申明原件;被投资企业破产公告、破产清偿文件原件。

企业股权投资损失应提供:股权投资计税基础证明材料,被投资企业破产公告、破产清偿文件,工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件,政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件,被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件,被投资企业资产处置方案、成交及入账材料,企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资(权益)性损失的书面申明,会计核算资料等其他相关证据材料。

15.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于企业将不同类别的资产捆绑(打包),以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等市场方式出售,其出售价格低于计税成本的差额,可以作为资产损失并准予在税前申报扣除的还应提供出售过程的情况说明原件;出售合同或协议原件;成交及入账证明原件。

16.创业投资企业还应提供创业投资企业的验资报告原件;关于创业投资企业投资运作情况的说明原件。

17.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项中属于企业内部有关责任认定和核销资料,固定资产盘点表,固定资产的计税基础相关资料,固定资产盘亏、丢失情况说明,损失金额较大的还应提供法定资质中介机构出具的专项报告等原件。

18.债务人和担保人不能偿还到期债务,企业提出诉讼后被驳回起诉的、人民法院不予受理或不予支持的,或经仲裁机构裁决免除(或部分免除)债务人责任,经追偿后无法收回的债权还应提供法院驳回起诉的证明,或法院不予受理或不予支持证明,或仲裁机构裁决免除债务人责任的文书原件。

19.债务人因承担法律责任,其资产不足归还所借债务,又无其他债务承担者的还应提供法院裁定证明和资产清偿证明原件。

20.企业将不同类别的资产捆绑(打包),以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等市场方式出售,其出售价格低于计税成本的差额,可以作为资产损失并准予在税前申报扣除还应提供各类资产作价依据原件。

21.工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件还应提供工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件原件。

22.存货或工程物资被盗损失应提供:存货计税成本的确定依据还应提供公安机关的报案记录原件。

23.固定资产被盗损失还应提供公安机关的报案记录原件;公安机关立案、破案和结案的证明材料、回复原件。

24.固定资产盘亏、丢失损失还应提供固定资产的计税基础相关资料原件;固定资产盘点表原件;固定资产盘亏、丢失情况说明原件。

25.经国务院专案批准核销的债权还应提供国务院批准文件或经国务院同意后由国务院有关部门批准的文件原件。

26.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于存货或工程物资报废、毁损或变质损失还应提供企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料原件。

扣除额为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额

27.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项,债务人和担保人不能偿还到期债务,企业提出诉讼或仲裁的,经人民法院对债务人和担保人强制执行,债务人和担保人均无资产可执行,人民法院裁定终结或终止(中止)执行的还应提供人民法院裁定文书原件。

28.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项,属于被其他新技术所代替或已经超过法律保护期限,已经丧失使用价值和转让价值,尚未摊销的无形资产损失还应提供无形资产的法律保护期限文件原件。

29.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于存货或工程物资被盗损失的还应提供向公安机关的报案记录原件。

30.企业申报抵免境外所得税收时属于取得境外利息、租金、特许权使用费、转让财产等所得的还应提供项目合同等复印件。

31.企业税前扣除手续费及佣金支出的时报送还应提供依法取得合法真实凭证的当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料原件。

32.企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报时还应提供以前年度发生应扣未扣支出书面说明原件。

33.跨地区经营汇总纳税的总机构还应提供A06640《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2015年版)》(A109010)复印件。

34.进行特殊性税务处理的股权或资产划转的交易双方在年度汇算清缴时还应提供12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动的承诺书原件;A06659《居民企业资产(股权)划转特殊性税务处理申报表》原件;被划转股权或资产账面净值和计税基础说明原件;股权或资产划转总体情况说明,包括基本情况、划转方案等,并详细说明划转的商业目的原件;交易双方按账面净值划转股权或资产的说明(需附会计处理资料)原件;交易双方或多方签订的股权或资产划转合同(协议),需有权部门(包括内部和外部)批准的,应提供批准文件原件;交易双方均未在会计上确认损益的说明(需附会计处理资料)原件。

35.股权收购的企业重组所得税特殊性税务处理还应提供12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书原件;相关股权评估报告或其他公允价值证明原件;重组当事各方一致选择特殊性税务处理并加盖当事各方公章的证明资料原件;重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易,与该重组是否构成分步交易、是否作为一项企业重组业务进行处理情况的说明原件;按会计准则规定当期应确认资产(股权)转让损益的,应提供按税法规定核算的资产(股权)计税基础与按会计准则规定核算的相关资产(股权)账面价值的暂时性差异专项说明原件;工商管理部门等有权机关登记的相关企业股权变更事项的证明材料原件;股权收购、资产收购业务合同(协议)(需有权部门(包括内部和外部)批准的,应提供批准文件)原件;股权收购业务总体情况说明,包括股权收购方案、基本情况,并逐条说明股权收购的商业目的原件;涉及非货币性资产支付的,应提供非货币性资产评估报告或其他公允价值证明原件。

36.企业分立重组所得税特殊性税务处理还应提供12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书原件;按会计准则规定当期应确认资产(股权)转让损益的,应提供按税法规定核算的资产(股权)计税基础与按会计准则规定核算的相关资产(股权)账面价值的暂时性差异专项说明原件;被分立企业的净资产、各单项资产和负债账面价值和计税基础等相关资料原件;被分立企业董事会、股东会(股东大会)关于企业分立的决议,需有权部门(包括内部和外部)批准的,应提供批准文件原件;分立企业承继被分立企业所分立资产相关所得税事项(包括尚未确认的资产损失、分期确认收入和尚未享受期满的税收优惠政策等)情况说明原件;工商管理部门等有权机关认定的分立和被分立企业股东股权比例证明材料;分立后,分立和被分立企业工商营业执照复印件;重组当事各方一致选择特殊性税务处理并加盖当事各方公章的证明资料原件;重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易,与该重组是否构成分步交易、是否作为一项企业重组业务进行处理情况的说明原件;企业分立的总体情况说明,包括分立方案、基本情况,并逐条说明企业分立的商业目的原件;若被分立企业尚有未超过法定弥补期限的亏损,应提供亏损弥补情况说明、被分立企业重组前净资产和分立资产公允价值的证明材料原件;涉及非货币性资产支付的,应提供非货币性资产评估报告或其他公允价值证明原件。

37.企业合并重组所得税特殊性税务处理还应提供12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书原件;按会计准则规定当期应确认资产(股权)转让损益的,应提供按税法规定核算的资产(股权)计税基础与按会计准则规定核算的相关资产(股权)账面价值的暂时性差异专项说明原件;被合并企业净资产、各单项资产和负债的账面价值和计税基础等相关资料原件;工商管理部门等有权机关登记的相关企业股权变更事项的证明材料原件;重组当事各方一致选择特殊性税务处理并加盖当事各方公章的证明资料原件;合并企业承继被合并企业相关所得税事项(包括尚未确认的资产损失、分期确认收入和尚未享受期满的税收优惠政策等)情况说明原件;重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易,与该重组是否构成分步交易、是否作为一项企业重组业务进行处理情况的说明原件;企业合并当事各方的股权关系说明,若属同一控制下且不需支付对价的合并,还需提供在企业合并前,参与合并各方受最终控制方的控制在12个月以上的证明材料原件;企业合并的总体情况说明,包括合并方案、基本情况,并逐条说明企业合并的商业目的原件;企业合并协议或决议,需有权部门(包括内部和外部)批准的,应提供批准文件原件;涉及非货币性资产支付的,应提供非货币性资产评估报告或其他公允价值证明原件;涉及可由合并企业弥补被合并企业亏损的,需要提供其合并日净资产公允价值证明材料及主管税务机关确认的亏损弥补情况说明原件。

38.资产收购的企业重组所得税特殊性税务处理还应提供12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书原件;按会计准则规定当期应确认资产(股权)转让损益的,应提供按税法规定核算的资产(股权)计税基础与按会计准则规定核算的相关资产(股权)账面价值的暂时性差异专项说明原件;被收购资产原计税基础的证明原件;工商管理部门等有权机关登记的相关企业股权变更事项的证明材料原件;涉及非货币性资产支付的,应提供非货币性资产评估报告或其他公允价值证明原件;相关资产评估报告或其他公允价值证明原件;重组当事各方一致选择特殊性税务处理并加盖当事各方公章的证明资料原件;重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易,与该重组是否构成分步交易、是否作为一项企业重组业务进行处理情况的说明原件;资产收购业务合同(协议),需有权部门(包括内部和外部)批准的,应提供批准文件原件;资产收购业务总体情况说明,包括资产收购方案、基本情况,并逐条说明资产收购的商业目的原件。

39.参与开采海上油气资源的中国企业和外国企业在申报当年度企业所得税汇算清缴资料时还应提供A06258《海上油气生产设施弃置费情况表》原件。

40.完成政策性搬迁的纳税人还应提供A06358《中华人民共和国企业政策性搬迁清算损益表》原件。

41.居民企业在办理企业所得税年度申报时有适用企业所得税法第四十五条情形或者需要适用《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发〔2009〕2号)第八十四条规定时还应提供A06548《受控外国企业信息报告表》原件。

42.执行除事业单位会计准则、非营利企业会计制度以外的其它国家统一会计制度的非金融居民企业还应提供A06560《一般企业收入明细表》(A101010)原件;A06562《一般企业成本支出明细表》(A102010)原件。

43.执行企业会计准则的金融企业(包括商业银行、保险公司、证券公司等金融企业)还应提供A06561《金融企业收入明细表》(A101020)原件;A06563《金融企业支出明细表》(A102020)原件。

44.执行事业单位会计准则的事业单位以及执行民间非营利组织会计制度的社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等查账征收居民纳税人还应提供A06564《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)原件。

45.执行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度的查账征收居民纳税人还应提供A06565《期间费用明细表》(A104000)原件。

46.财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致需要进行纳税调整的纳税人还应提供A06566《纳税调整项目明细表》(A105000)原件。

47.发生视同销售行为、房地产企业销售未完工产品、未完工产品转完工产品特定业务,会计处理与税法规定不一致的纳税人还应提供A06567《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)原件。

48.发生会计上按照权责发生制确认收入,而税法规定不按照权责发生制确认收入的纳税人还应提供A06568《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020)原件。

49.发生投资收益,会计处理与税法规定不一致的纳税人还应提供A06569《投资收益纳税调整明细表》(A105030)原件。

50.发生符合不征税收入条件的专项用途财政性资金,会计处理与税法规定不一致的纳税人还应提供A06570《专项用途财政性资金纳税调整明细表》(A105040)原件。

51.本年发生的广告费和业务宣传费支出,会计处理与税法规定不一致的纳税人还应提供A06572《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》(A105060)原件。

52.发生捐赠支出,会计处理与税法规定不一致的纳税人还应提供A06573《捐赠支出纳税调整明细表》(A105070)原件。

53.发生资产折旧、摊销及存在资产折旧、摊销纳税调整的纳税人还应提供A06574《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》(A105080)原件。

54.符合税法规定的2014年及以后年度新增固定资产加速折旧,及允许一次性计入当期成本费用税前扣除的纳税人还应提供A06575《固定资产加速折旧、扣除明细表》(A105081)原件。

55.发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的纳税人还应提供A06576《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)原件。

56.发生资产损失税前扣除专项申报事项的纳税人还应提供A06577《资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表》(A105091)原件。

57.发生企业重组所涉及的所得或损失,会计处理与税法规定不一致的纳税人还应提供A06578《企业重组纳税调整明细表》(A105100)原件。

58.发生政策性搬迁所涉及的所得或损失,会计处理与税法规定不一致的纳税人还应提供A06579《政策性搬迁纳税调整明细表》(A105110)原件。

59.保险公司、证券行业等特殊行业纳税人发生特殊行业准备金,会计处理与税法规定不一致的纳税人填报还应提供A06580《特殊行业准备金纳税调整明细表》(A105120)原件。

60.以前年度发生的亏损,需要在本年度结转弥补的的纳税人还应提供A06581《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000)原件。

61.本年度所享受免税收入、减计收入、加计扣除等优惠的纳税人还应提供A06582《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)原件。

62.本年度享受居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税的纳税人还应提供A06583《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》(A107011)原件。

63.本年度发生的综合利用资源生产产品取得的收入减计收入的纳税还应提供A06584《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》(A107012)原件。

64.本年度发生的金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入减计收入的纳税人还应提供A06585《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》(A107013)原件。

65.本年度享受研发费加计扣除的纳税人还应提供A06586《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107014)原件。

66.本年度享受减免所得额(包括农、林、牧、渔项目和国家重点扶持的公共基础设施项目、环境保护、节能节水项目以及符合条件的技术转让项目等)的纳税人还应提供A06587《所得减免优惠明细表》(A107020)原件。

67.本年度享受创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠的纳税人还应提供A06588《抵扣应纳税所得额明细表》(A107030)原件。

68.本年度享受减免所得税(包括小微企业、高新技术企业、民族自治地方企业、其他专项优惠等)的纳税人还应提供A06589《减免所得税优惠明细表》(A107040)原件。

69.本年度享受高新技术企业优惠的纳税人还应提供A06590《高新技术企业优惠情况及明细表》(A107040)原件。

70.为本年度享受软件、集成电路企业优惠的纳税人还应提供A06591《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》(A107042)原件。

71.享受税额抵免优惠的纳税人还应提供A06592《税额抵免优惠明细表》(A107050)原件。

72.本年度来源于或发生于不同国家、地区的所得,按照我国税法规定计算应缴纳和应抵免的企业所得税的纳税人还应提供A06593《境外所得税收抵免明细表》(A108000)原件。

73.本年度来源于或发生于不同国家、地区的所得,按照我国税法规定计算调整后的所得的纳税人还应提供A06594《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)原件。

74.境外分支机构本年度及以前年度发生的税前尚未弥补的非实际亏损额和实际亏损额、结转以后年度弥补的非实际亏损额和实际亏损额的纳税人还应提供A06595《境外分支机构弥补亏损明细表》(A108020)原件。

75.本年度发生的来源于不同国家或地区的境外所得按照我国税收法律、法规的规定可以抵免的所得税额的纳税人还应提供A06596《跨年度结转抵免境外所得税明细表》(A108030)原件。

76.跨地区经营汇总纳税的纳税人还应提供A06597《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》(A109000)原件。

77.在中国境内跨省、自治区、直辖市设立营业机构,并实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调节”汇总纳税办法的分支机构进行年度纳税申报时还应提供A06635《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》原件。

78.实行查账征收的居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,在自确认非货币性资产转让收入年度起不超过连续5个纳税年度的期间内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额的,应在非货币性资产转让所得递延确认期间每年企业所得税汇算清缴时报送还应提供A06657《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》原件。

79.企业重组业务适用特殊性税务处理申报时报送,涉及两个及以上重组交易类型的,应分别填报还应提供A06661《企业重组所得税特殊性税务处理报告表》原件;A06662《企业重组所得税特殊性税务处理报告表(债务重组)》原件;A06663《企业重组所得税特殊性税务处理报告表(股权收购)》原件;A06664《企业重组所得税特殊性税务处理报告表(资产收购)》原件;A06665《企业重组所得税特殊性税务处理报告表(企业合并)》原件;A06666《企业重组所得税特殊性税务处理报告表(企业分立)》原件。

(1)除法律形式简单改变外,重组各方应在该重组业务完成当年,办理企业所得税年度申报时,分别向各自主管税务机关报送《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》和申报资料。
    (2)合并、分立中重组一方涉及注销的,应在尚未办理注销税务登记手续前进行申报。重组主导方申报后,其他当事方向其主管税务机关办理纳税申报。申报时还应附送重组主导方经主管税务机关受理的《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》(复印件)。

80.债务重组的企业重组所得税特殊性税务处理还应提供按会计准则规定当期应确认资产(股权)转让损益的,应提供按税法规定核算的资产(股权)计税基础与按会计准则规定核算的相关资产(股权)账面价值的暂时性差异专项说明原件;清偿债务或债权转股权的合同(协议)或法院裁定书(需有权部门(包括内部和外部)批准的,应提供批准文件)原件;债务重组的总体情况说明,包括债务重组方案、基本情况、债务重组所产生的应纳税所得额,并逐条说明债务重组的商业目的;以非货币资产清偿债务的,还应包括企业当年应纳税所得额情况原件;重组当事各方一致选择特殊性税务处理并加盖当事各方公章的证明资料原件;重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易,与该重组是否构成分步交易、是否作为一项企业重组业务进行处理情况的说明原件;债权转股权的,还应提供工商管理部门等有权机关登记的相关企业股权变更事项的证明材料,以及债权人12个月内不转让所取得股权的承诺书原件;债权转股权的相关股权评估报告或其他公允价值证明;以非货币资产清偿债务的相关资产评估报告或其他公允价值证明原件。

81.政策性搬迁企业,应当自搬迁开始年度,至次年5月31日前,向税务机关(包括迁出地和迁入地)报送还应提供搬迁重置总体规划原件;拆迁补偿协议原件;其他与搬迁相关的事项原件;政府搬迁文件或公告原件;资产处置计划原件。

82.企业申报抵免境外所得税收时,且取得境外股息、红利所得的还应提供被投资公司章程复印件;集团组织架构图原件;境外企业有权决定利润分配的机构作出的决定书等原件。

83.被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销、吊销营业执照、停止生产经营活动、失踪等,应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明,上述事项超过3年以上且未能完成清算的还应提供被投资企业破产、关闭、解散或撤销、吊销等的证明以及不能清算的原因说明原件。

84.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失,或向关联企业提供借款、担保而形成债权损失的还应提供企业专项说明,中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料原件。

85.企业申报抵免境外所得税收时,申请享受税收饶让抵免的还应提供本企业及其直接或间接控制的外国企业在境外所获免税及减税的依据及证明或有关审计报告披露该企业享受的优惠政策复印件;间接抵免税额或者饶让抵免税额的计算过程原件;由本企业直接或间接控制的外国企业的财务会计资料原件。

86.居民企业在办理企业所得税年度申报时,与境外所得相关的纳入企业所得税法第二十四条规定抵免范围的外国企业或符合企业所得税法第四十五条规定的受控外国企业的情况还应提供财务报表主表及相关附表原件;财务情况说明书原件;会计报表附注原件;审计报告原件。

87.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于存货或工程物资盘亏损失的还应提供存货保管人对于盘亏的情况说明原件;存货盘点表原件;企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件原件。

88.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于企业应收及预付款项坏账损失,且属于债务重组的还应提供债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明原件。

89.存货或工程物资盘亏损失,存货或工程物资报废、毁损或变质损失,为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额,存货或工程物资被盗损失还应提供存货计税成本的确定依据原件。

90.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于企业应收及预付款项坏账损失,且属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的还应提供债务人受灾情况说明以及放弃债权申明原件。

91.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于企业应收及预付款项坏账损失的还应提供相关事项合同、协议或说明原件。

企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具专项报告;企业逾期一年以上,单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项,会计上已经作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具专项报告。

92.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于企业由于未能按期赎回抵押资产,使抵押资产被拍卖或变卖,其账面净值大于变卖价值的差额,可认定为资产损失的还应提供抵押合同或协议书原件;会计核算资料等其他相关证据材料原件;拍卖或变卖证明、清单原件。

93.申请享受中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的企业汇算清缴时还应提供法人执照副本复印件;具有资质的中介机构鉴证的年度会计报表和担保业务情况(包括担保业务明细和风险准备金提取等)原件;融资性担保机构经营许可证复印件。

94.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于企业债权投资损失的还应提供投资的原始凭证、合同或协议、会计核算资料等相关证据材料确认清单原件。

下列情况债权投资损失的,还应出具相关证据材料:
    ①债务人或担保人依法被宣告破产、关闭、被解散或撤销、被吊销营业执照、失踪或者死亡等,应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。无法出具资产清偿证明或者遗产清偿证明,且上述事项超过三年以上的,或债权投资(包括信用卡透支和助学贷款)余额在三百万元以下的,应出具对应的债务人和担保人破产、关闭、解散证明、撤销文件、工商行政管理部门注销证明或查询证明以及追索记录等(包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录);
    ②债务人遭受重大自然灾害或意外事故,企业对其资产进行清偿和对担保人进行追偿后,未能收回的债权,应出具债务人遭受重大自然灾害或意外事故证明、保险赔偿证明、资产清偿证明等;
    ③债务人因承担法律责任,其资产不足归还所借债务,又无其他债务承担者的,应出具法院裁定证明和资产清偿证明;
    ④债务人和担保人不能偿还到期债务,企业提出诉讼或仲裁的,经人民法院对债务人和担保人强制执行,债务人和担保人均无资产可执行,人民法院裁定终结或终止(中止)执行的,应出具人民法院裁定文书;
    ⑤债务人和担保人不能偿还到期债务,企业提出诉讼后被驳回起诉的、人民法院不予受理或不予支持的,或经仲裁机构裁决免除(或部分免除)债务人责任,经追偿后无法收回的债权,应提交法院驳回起诉的证明,或法院不予受理或不予支持证明,或仲裁机构裁决免除债务人责任的文书;
    ⑥经国务院项目批准核销的债权,应提供国务院批准档或经国务院同意后由国务院有关部门批准的文件。

95.从事房地产开发经营的企业还应提供房地产开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告原件。

96.房地产开发企业在开发产品完工当年企业所得税年度纳税申报时还应提供房地产开发企业成本对象管理专项报告原件。

房地产开发企业将已确定的成本对象报送主管税务机关后,不得随意调整或相互混淆。如确需调整成本对象的,应就调整的原因、依据和调整前后成本变化情况等出具专项报告,在调整当年企业所得税年度纳税申报时报送主管税务机关。

97.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于现金损失的还应提供现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件原件;现金保管人确认的现金盘点表(包括倒推至基准日的记录)原件;金融机构出具的假币收缴证明原件。

98.企业申报抵免境外所得税收时,采用简易办法计算抵免限额,且取得符合境外税额间接抵免条件的股息所得的还应提供符合企业所得税法第二十四条条件的有关股权证明的文件或凭证复印件;企业申请及有关情况说明原件。

99.实行汇总纳税的总机构、分支机构还应提供各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明原件;各分支机构的年度财务报表原件。

100.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于因森林病虫害、疫情、死亡而产生的生产性生物资产损失的还应提供责任认定及其赔偿情况的说明原件;损失情况说明原件。

损失金额较大的,应有专业技术鉴定意见

101.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于在建工程停建、报废损失的还应提供工程项目停建原因说明及相关材料原件;工程项目投资账面价值确定依据原件。

因质量原因停建、报废的工程项目和因自然灾害和意外事故停建、报废的工程项目,应出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等

102.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于企业应收及预付款项坏账损失的,且债务人停止营业的还应提供工商部门注销、吊销营业执照证明原件。

103.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于企业因刑事案件原因形成的损失,应由企业承担的金额,或经公安机关立案侦查两年以上仍未追回的金额,可以作为资产损失并准予在税前申报扣除的还应提供公安机关、人民检察院的立案侦查情况或人民法院的判决书等损失原因证明材料原件。

104.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于企业应收及预付款项坏账损失的,且债务人债务人死亡、失踪的还应提供公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明原件。

105.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于被其他新技术所代替或已经超过法律保护期限,已经丧失使用价值和转让价值,尚未摊销的无形资产损失还应提供技术鉴定意见和企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实无形资产已无使用价值或转让价值的书面申明原件。

106.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于企业因金融机构清算而发生的存款类资产损失还应提供金融机构破产、清算的法律文件原件;金融机构清算后剩余资产分配情况资料原件;金融机构应清算而未清算超过三年的,企业可将该款项确认为资产损失,法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明原件;企业存款类资产的原始凭据原件。

107.企业申报抵免境外所得税收时,不同类型的境外所得申报税收抵免的还应提供境外分支机构所得依照中国境内企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税额的计算过程及说明资料原件;具有资质的机构出具的有关分支机构审计报告等原件。

108.保险公司提取巨灾风险准备金税前扣除的,在向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表时还应提供巨灾风险准备金提取、使用情况的说明和报表原件。

109.企业申报抵免境外所得税收时,采用简易办法计算抵免限额,且取得境外分支机构的营业利润所得的还应提供来源国(地区)政府机关核发的具有纳税性质的凭证和证明复印件;企业申请及有关情况说明原件。

110.企业所得税年度汇算清缴申报有税前资产损失扣除的纳税人还应提供资产损失的逐项(或逐笔)申请报告原件;资产损失汇总清单原件;企业资产损失税前扣除申请资料原件。

(1)企业资产损失按其申报内容和要求的不同,分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中,属于清单申报的资产损失,企业可按会计核算科目进行归类、汇总,然后再将汇总清单报送税务机关,有关会计核算资料和纳税资料留存备查;属于专项申报的资产损失,企业应逐项(或逐笔)报送申请报告,同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料;下列资产损失,应以清单申报的方式向税务机关申报扣除:
    ①企业在正常经营管理活动中,按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;
    ②企业各项存货发生的正常损耗;
    ③企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;
    ④企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;
    ⑤企业按照市场公平交易原则,通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
    (2)上述描述以外的资产损失,应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失,可以采取专项申报的形式申报扣除。

111.符合财税[2013]65号档第二条规定条件的还应提供棚户区改造支出书面说明材料原件。

112.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于固定资产报废、毁损损失的还应提供企业内部有关部门出具的鉴定材料原件。

113.委托中介机构代理纳税申报的企业还应提供委托中介机构代理纳税申报的代理合同及中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告原件。

114.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于企业应收及预付款项坏账损失,且属于诉讼案件的还应提供人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书,或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书原件。

115.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于企业应收及预付款项坏账损失,且债务人破产清算的还应提供人民法院的破产、清算公告原件。

116.依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的有关规定应在其应纳税额中抵免在境外缴纳的所得税额的居民企业以及非居民企业在中国境内设立的机构、场所还应提供申报抵免境外所得税应提交的书面资料原件。

117.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于生产性生物资产盘亏损失还应提供生产性生物资产盘点表原件;生产性生物资产盘亏情况说明原件。

生产性生物资产损失金额较大的,企业应有专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等

118.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于现金损失的,现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件,对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明,涉及刑事犯罪的还应提供司法机关出具的相关材料原件。

119.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于企业正常经营业务因内部控制制度不健全而出现操作不当、不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因形成的资产损失,应由企业承担的金额,可以作为资产损失并准予在税前申报扣除的还应提供损失原因证明材料或业务监管部门定性证明、损失专项说明原件。

120.企业申报抵免境外所得税收时还应提供与境外所得相关的完税证明或纳税凭证复印件。

企业申报抵免境外所得税收时,所提交备案资料使用非中文的,企业应同时提交中文译本复印件。已向税务机关提供的资料,可不再提供;提供的资料若有变更的,须重新提供;复印件须注明与原件一致,译本须注明与原本无异义,并加盖企业公章。

【政策依据】

1.《中华人民共和国税收征收管理法》(2001年4月28日中华人民共和国主席令第49号)第二十五条,第二十六条,第二十七条;

2.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(2002年9月7日中华人民共和国国务院令第362号)第三十条,第三十一条,第三十二条,第三十三条,第三十四条,第三十五条,第三十六条,第三十七条;

3.《中华人民共和国企业所得税法》(2007年3月16日中华人民共和国主席令第63号)全文;

4.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(2007年12月6日中华人民共和国国务院令第512号)全文;

5.《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)〉的公告》(国家税务总局公告〔2014年〕第63号)全文;

6.《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)部分申报表的公告》(国家税务总局公告2016年第3号);

7.《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告 》(国家税务总局公告2016年42号)”。

【办理流程】

纳税人申报办理→税务机关受理。

【办理时限】

税务机关接收资料,核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时办结;不符合的一次性提示应补正资料或不予受理原因。

【表证单书】

1.A06740《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》。

2.A06730《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》。

3.中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)。

4.A06557《企业所得税年度纳税申报表填报表单》。

5.A06558《企业基础信息表》(A000000)。

6.A06559《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)。

7.A06571《职工薪酬纳税调整明细表》(A105050)。

8.A06608《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)封面》。

9.A06640《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2015年版)》(A109010)。

10.A06258《海上油气生产设施弃置费情况表》。

11.A06358《中华人民共和国企业政策性搬迁清算损益表》。

12.A06548《受控外国企业信息报告表》。

13.A06560《一般企业收入明细表》(A101010)。

14.A06561《金融企业收入明细表》(A101020)。

15.A06562《一般企业成本支出明细表》(A102010)。

16.A06563《金融企业支出明细表》(A102020)。

17.A06564《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)。

18.A06565《期间费用明细表》(A104000)。

19.A06566《纳税调整项目明细表》(A105000)。

20.A06567《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)。

21.A06568《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020)。

22.A06569《投资收益纳税调整明细表》(A105030)。

23.A06570《专项用途财政性资金纳税调整明细表》(A105040)。

24.A06572《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》(A105060)。

25.A06573《捐赠支出纳税调整明细表》(A105070)。

26.A06574《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》(A105080)。

27.A06575《固定资产加速折旧、扣除明细表》(A105081)。

28.A06576《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)。

29.A06577《资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表》(A105091)。

30.A06578《企业重组纳税调整明细表》(A105100)。

31.A06579《政策性搬迁纳税调整明细表》(A105110)。

32.A06580《特殊行业准备金纳税调整明细表》(A105120)。

33.A06581《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000)。

34.A06582《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)。

35.A06583《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》(A107011)。

36.A06584《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》(A107012)。

37.A06585《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》(A107013)。

38.A06586《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107014)。

39.A06587《所得减免优惠明细表》(A107020)。

40.A06588《抵扣应纳税所得额明细表》(A107030)。

41.A06589《减免所得税优惠明细表》(A107040)。

42.A06590《高新技术企业优惠情况及明细表》(A107040)。

43.A06591《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》(A107042)。

44.A06592《税额抵免优惠明细表》(A107050)。

45.A06593《境外所得税收抵免明细表》(A108000)。

46.A06594《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)。

47.A06595《境外分支机构弥补亏损明细表》(A108020)。

48.A06596《跨年度结转抵免境外所得税明细表》(A108030)。

49.A06597《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》(A109000)。

50.A06635《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》。

51.A06657《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》。

52.A06659《居民企业资产(股权)划转特殊性税务处理申报表》。

53.A06661《企业重组所得税特殊性税务处理报告表》。

54.A06662《企业重组所得税特殊性税务处理报告表(债务重组)》。

55.A06663《企业重组所得税特殊性税务处理报告表(股权收购)》。

56.A06664《企业重组所得税特殊性税务处理报告表(资产收购)》。

57.A06665《企业重组所得税特殊性税务处理报告表(企业合并)》。

58.A06666《企业重组所得税特殊性税务处理报告表(企业分立)》。

【办理时间】

  各地税务机关办理时间

【办理地点】

  各地地税办税服务厅

【联系方式】

  12366-2

【二维码】

口令密码用户,提交纳税人申报表、财务会计报表和其他纳税资料后,需按照《广东省地方税务局电子办税管理方法》的规定,在限期内向税务机关口令密码用户。

【事项类别】

受理渠道:办税服务厅、广东省电子税务局、广东地税电子办税服务厅

全省通办:是

省局主管处室:税政二处

【办理条件】

实行查账征收企业所得税的居民纳税人自纳税年度终了之日起5个月内或在年度中间终止经营活动的应自实际终止经营之日起60日内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算本纳税年度应纳税所得额、应纳所得税额和本纳税年度应补(退)税额,填报《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014版)》及其他有关资料向税务机关进行年度纳税申报。

纳税年度中间新开业(包括试生产、试经营)或纳税年度中间终止经营活动的纳税人,无论是否在减税、免税期间,也无论盈利或亏损,均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行居民企业所得税年度申报。

企业所得税年度汇算清缴在5个月的申报期限最后一天为法定休假日的,根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零九条的规定,以休假日期满的次日为期限的最后一日。

【政策依据】

1.《中华人民共和国税收征收管理法》(2001年4月28日中华人民共和国主席令第49号)第二十五条,第二十六条,第二十七条;

2.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(2002年9月7日中华人民共和国国务院令第362号)第三十条,第三十一条,第三十二条,第三十三条,第三十四条,第三十五条,第三十六条,第三十七条;

3.《中华人民共和国企业所得税法》(2007年3月16日中华人民共和国主席令第63号)全文;

4.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(2007年12月6日中华人民共和国国务院令第512号)全文;

5.《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)〉的公告》(国家税务总局公告〔2014年〕第63号)全文;

6.《国家税务总局关于修改企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)部分申报表的公告》(国家税务总局公告2016年第3号);

7.《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告 》(国家税务总局公告2016年42号)”。

【报送材料】

1.中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)原件

2.A06557《企业所得税年度纳税申报表填报表单》原件

3.A06558《企业基础信息表》(A000000)原件

4.A06559《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)原件

5.A06571《职工薪酬纳税调整明细表》(A105050)原件

6.A06608《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)封面》原件

7.财务报表原件

重要提示:

1.认定为中小高新技术企业的还应提供由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书复印件;中小高新技术企业基本情况(包括企业职工人数、年销售(营业)额、资产总额等)说明原件;中小高新技术企业投资合同或章程的、实际所投资金验资报告等相关材料复印件。

2.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动,企业重组中取得股权支付的原主要股东,在重组后连续12个月内,不得转让所取得的股权两类特殊性税务处理第二年二次备案的还应提供有关符合特殊性税务处理的条件未发生改变的书面证明材料原件。

3.企业资产损失还应提供有关会计核算资料和原始凭证原件;法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明原件;符合法律规定的其他证据原件;企业内部核批文件及有关情况说明原件;企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料原件;相关经济行为的业务合同原件。

特定事项的企业内部证据,是指会计核算制度健全、内部控制制度完善的企业,对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明,主要包括:有关会计核算资料和原始凭证,资产盘点表,相关经济行为的业务合同,企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料,企业内部核批文件及有关情况说明,对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明,法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。

4.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项的,债务人或担保人依法被宣告破产、关闭、被解散或撤销、被吊销营业执照、失踪或者死亡等,无法出具资产清偿证明或者遗产清偿证明,且上述事项超过3年以上的,或债权投资(包括信用卡透支和助学贷款)余额在300万元以下的还应提供债务人和担保人破产、关闭、解散证明、撤销文件、工商行政管理部门注销证明或查询证明以及追索记录等(包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录)原件。

5.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项中属于企业债权投资损失,债务人遭受重大自然灾害或意外事故,企业对其资产进行清偿和对担保人进行追偿后,未能收回的债权的还应提供债务人遭受重大自然灾害或意外事故证明、保险赔偿证明、资产清偿证明等原件。

6.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项的中属于企业股权投资损失还应提供政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件中属于企业股权投资损失原件。

7.企业资产损失的还应提供仲裁机构的仲裁文书原件;法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明原件;行政机关的公文原件;具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明原件;企业的破产清算公告或清偿文件原件;保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据原件。

①具有法律效力的外部证据,是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面档,主要包括:司法机关的判决或者裁定,公安机关的立案结案证明、回复,工商部门出具的注销、吊销及停业证明;企业的破产清算公告或清偿文件,行政机关的公文,专业技术部门的鉴定报告,具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明,仲裁机构的仲裁文书,保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据,符合法律规定的其他证据;
    ②特定事项的企业内部证据,是指会计核算制度健全、内部控制制度完善的企业,对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明,主要包括:有关会计核算资料和原始凭证,资产盘点表,相关经济行为的业务合同,企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料,企业内部核批文件及有关情况说明,对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明,法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。

8.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项中属于企业应收及预付款项坏账损失,企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的,可以作为坏账损失的还应提供专项报告原件。

9.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项中属于存货或工程物资损失 ,损失数额较大的(指占企业该类资产计税成本10%以上,或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上)还应提供专业技术鉴定意见或报告原件。

10.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项中属于企业将不同类别的资产捆绑(打包),以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等市场方式出售,其出售价格低于计税成本的差额,可以作为资产损失并准予在税前申报扣除的还应提供资产处置方案原件;资产计税基础原件。

11.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项中属于债务人或担保人依法被宣告破产、关闭、被解散或撤销、被吊销营业执照、失踪或者死亡等的还应提供资产清偿证明或者遗产清偿证明原件。

12.总机构汇总所属二级分支机构已备案优惠事项情况,随同企业所得税年度纳税申报表一并报送其主管税务机关还应提供A06730《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》原件。

13.符合研发费用加计扣除优惠备案的企业在年度申报时随申报表一并报送还应提供A06740《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》原件。

14.企业股权投资损失还应提供被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件原件;被投资企业资产处置方案、成交及入账材料原件;股权投资计税基础证明材料原件;企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资(权益)性损失的书面申明原件;被投资企业破产公告、破产清偿文件原件。

企业股权投资损失应提供:股权投资计税基础证明材料,被投资企业破产公告、破产清偿文件,工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件,政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件,被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件,被投资企业资产处置方案、成交及入账材料,企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资(权益)性损失的书面申明,会计核算资料等其他相关证据材料。

15.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于企业将不同类别的资产捆绑(打包),以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等市场方式出售,其出售价格低于计税成本的差额,可以作为资产损失并准予在税前申报扣除的还应提供出售过程的情况说明原件;出售合同或协议原件;成交及入账证明原件。

16.创业投资企业还应提供创业投资企业的验资报告原件;关于创业投资企业投资运作情况的说明原件。

17.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项中属于企业内部有关责任认定和核销资料,固定资产盘点表,固定资产的计税基础相关资料,固定资产盘亏、丢失情况说明,损失金额较大的还应提供法定资质中介机构出具的专项报告等原件。

18.债务人和担保人不能偿还到期债务,企业提出诉讼后被驳回起诉的、人民法院不予受理或不予支持的,或经仲裁机构裁决免除(或部分免除)债务人责任,经追偿后无法收回的债权还应提供法院驳回起诉的证明,或法院不予受理或不予支持证明,或仲裁机构裁决免除债务人责任的文书原件。

19.债务人因承担法律责任,其资产不足归还所借债务,又无其他债务承担者的还应提供法院裁定证明和资产清偿证明原件。

20.企业将不同类别的资产捆绑(打包),以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等市场方式出售,其出售价格低于计税成本的差额,可以作为资产损失并准予在税前申报扣除还应提供各类资产作价依据原件。

21.工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件还应提供工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件原件。

22.存货或工程物资被盗损失应提供:存货计税成本的确定依据还应提供公安机关的报案记录原件。

23.固定资产被盗损失还应提供公安机关的报案记录原件;公安机关立案、破案和结案的证明材料、回复原件。

24.固定资产盘亏、丢失损失还应提供固定资产的计税基础相关资料原件;固定资产盘点表原件;固定资产盘亏、丢失情况说明原件。

25.经国务院专案批准核销的债权还应提供国务院批准文件或经国务院同意后由国务院有关部门批准的文件原件。

26.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于存货或工程物资报废、毁损或变质损失还应提供企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料原件。

扣除额为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额

27.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项,债务人和担保人不能偿还到期债务,企业提出诉讼或仲裁的,经人民法院对债务人和担保人强制执行,债务人和担保人均无资产可执行,人民法院裁定终结或终止(中止)执行的还应提供人民法院裁定文书原件。

28.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项,属于被其他新技术所代替或已经超过法律保护期限,已经丧失使用价值和转让价值,尚未摊销的无形资产损失还应提供无形资产的法律保护期限文件原件。

29.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于存货或工程物资被盗损失的还应提供向公安机关的报案记录原件。

30.企业申报抵免境外所得税收时属于取得境外利息、租金、特许权使用费、转让财产等所得的还应提供项目合同等复印件。

31.企业税前扣除手续费及佣金支出的时报送还应提供依法取得合法真实凭证的当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料原件。

32.企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报时还应提供以前年度发生应扣未扣支出书面说明原件。

33.跨地区经营汇总纳税的总机构还应提供A06640《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2015年版)》(A109010)复印件。

34.进行特殊性税务处理的股权或资产划转的交易双方在年度汇算清缴时还应提供12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动的承诺书原件;A06659《居民企业资产(股权)划转特殊性税务处理申报表》原件;被划转股权或资产账面净值和计税基础说明原件;股权或资产划转总体情况说明,包括基本情况、划转方案等,并详细说明划转的商业目的原件;交易双方按账面净值划转股权或资产的说明(需附会计处理资料)原件;交易双方或多方签订的股权或资产划转合同(协议),需有权部门(包括内部和外部)批准的,应提供批准文件原件;交易双方均未在会计上确认损益的说明(需附会计处理资料)原件。

35.股权收购的企业重组所得税特殊性税务处理还应提供12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书原件;相关股权评估报告或其他公允价值证明原件;重组当事各方一致选择特殊性税务处理并加盖当事各方公章的证明资料原件;重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易,与该重组是否构成分步交易、是否作为一项企业重组业务进行处理情况的说明原件;按会计准则规定当期应确认资产(股权)转让损益的,应提供按税法规定核算的资产(股权)计税基础与按会计准则规定核算的相关资产(股权)账面价值的暂时性差异专项说明原件;工商管理部门等有权机关登记的相关企业股权变更事项的证明材料原件;股权收购、资产收购业务合同(协议)(需有权部门(包括内部和外部)批准的,应提供批准文件)原件;股权收购业务总体情况说明,包括股权收购方案、基本情况,并逐条说明股权收购的商业目的原件;涉及非货币性资产支付的,应提供非货币性资产评估报告或其他公允价值证明原件。

36.企业分立重组所得税特殊性税务处理还应提供12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书原件;按会计准则规定当期应确认资产(股权)转让损益的,应提供按税法规定核算的资产(股权)计税基础与按会计准则规定核算的相关资产(股权)账面价值的暂时性差异专项说明原件;被分立企业的净资产、各单项资产和负债账面价值和计税基础等相关资料原件;被分立企业董事会、股东会(股东大会)关于企业分立的决议,需有权部门(包括内部和外部)批准的,应提供批准文件原件;分立企业承继被分立企业所分立资产相关所得税事项(包括尚未确认的资产损失、分期确认收入和尚未享受期满的税收优惠政策等)情况说明原件;工商管理部门等有权机关认定的分立和被分立企业股东股权比例证明材料;分立后,分立和被分立企业工商营业执照复印件;重组当事各方一致选择特殊性税务处理并加盖当事各方公章的证明资料原件;重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易,与该重组是否构成分步交易、是否作为一项企业重组业务进行处理情况的说明原件;企业分立的总体情况说明,包括分立方案、基本情况,并逐条说明企业分立的商业目的原件;若被分立企业尚有未超过法定弥补期限的亏损,应提供亏损弥补情况说明、被分立企业重组前净资产和分立资产公允价值的证明材料原件;涉及非货币性资产支付的,应提供非货币性资产评估报告或其他公允价值证明原件。

37.企业合并重组所得税特殊性税务处理还应提供12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书原件;按会计准则规定当期应确认资产(股权)转让损益的,应提供按税法规定核算的资产(股权)计税基础与按会计准则规定核算的相关资产(股权)账面价值的暂时性差异专项说明原件;被合并企业净资产、各单项资产和负债的账面价值和计税基础等相关资料原件;工商管理部门等有权机关登记的相关企业股权变更事项的证明材料原件;重组当事各方一致选择特殊性税务处理并加盖当事各方公章的证明资料原件;合并企业承继被合并企业相关所得税事项(包括尚未确认的资产损失、分期确认收入和尚未享受期满的税收优惠政策等)情况说明原件;重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易,与该重组是否构成分步交易、是否作为一项企业重组业务进行处理情况的说明原件;企业合并当事各方的股权关系说明,若属同一控制下且不需支付对价的合并,还需提供在企业合并前,参与合并各方受最终控制方的控制在12个月以上的证明材料原件;企业合并的总体情况说明,包括合并方案、基本情况,并逐条说明企业合并的商业目的原件;企业合并协议或决议,需有权部门(包括内部和外部)批准的,应提供批准文件原件;涉及非货币性资产支付的,应提供非货币性资产评估报告或其他公允价值证明原件;涉及可由合并企业弥补被合并企业亏损的,需要提供其合并日净资产公允价值证明材料及主管税务机关确认的亏损弥补情况说明原件。

38.资产收购的企业重组所得税特殊性税务处理还应提供12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书原件;按会计准则规定当期应确认资产(股权)转让损益的,应提供按税法规定核算的资产(股权)计税基础与按会计准则规定核算的相关资产(股权)账面价值的暂时性差异专项说明原件;被收购资产原计税基础的证明原件;工商管理部门等有权机关登记的相关企业股权变更事项的证明材料原件;涉及非货币性资产支付的,应提供非货币性资产评估报告或其他公允价值证明原件;相关资产评估报告或其他公允价值证明原件;重组当事各方一致选择特殊性税务处理并加盖当事各方公章的证明资料原件;重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易,与该重组是否构成分步交易、是否作为一项企业重组业务进行处理情况的说明原件;资产收购业务合同(协议),需有权部门(包括内部和外部)批准的,应提供批准文件原件;资产收购业务总体情况说明,包括资产收购方案、基本情况,并逐条说明资产收购的商业目的原件。

39.参与开采海上油气资源的中国企业和外国企业在申报当年度企业所得税汇算清缴资料时还应提供A06258《海上油气生产设施弃置费情况表》原件。

40.完成政策性搬迁的纳税人还应提供A06358《中华人民共和国企业政策性搬迁清算损益表》原件。

41.居民企业在办理企业所得税年度申报时有适用企业所得税法第四十五条情形或者需要适用《特别纳税调整实施办法(试行)》(国税发〔2009〕2号)第八十四条规定时还应提供A06548《受控外国企业信息报告表》原件。

42.执行除事业单位会计准则、非营利企业会计制度以外的其它国家统一会计制度的非金融居民企业还应提供A06560《一般企业收入明细表》(A101010)原件;A06562《一般企业成本支出明细表》(A102010)原件。

43.执行企业会计准则的金融企业(包括商业银行、保险公司、证券公司等金融企业)还应提供A06561《金融企业收入明细表》(A101020)原件;A06563《金融企业支出明细表》(A102020)原件。

44.执行事业单位会计准则的事业单位以及执行民间非营利组织会计制度的社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等查账征收居民纳税人还应提供A06564《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)原件。

45.执行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度的查账征收居民纳税人还应提供A06565《期间费用明细表》(A104000)原件。

46.财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致需要进行纳税调整的纳税人还应提供A06566《纳税调整项目明细表》(A105000)原件。

47.发生视同销售行为、房地产企业销售未完工产品、未完工产品转完工产品特定业务,会计处理与税法规定不一致的纳税人还应提供A06567《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)原件。

48.发生会计上按照权责发生制确认收入,而税法规定不按照权责发生制确认收入的纳税人还应提供A06568《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020)原件。

49.发生投资收益,会计处理与税法规定不一致的纳税人还应提供A06569《投资收益纳税调整明细表》(A105030)原件。

50.发生符合不征税收入条件的专项用途财政性资金,会计处理与税法规定不一致的纳税人还应提供A06570《专项用途财政性资金纳税调整明细表》(A105040)原件。

51.本年发生的广告费和业务宣传费支出,会计处理与税法规定不一致的纳税人还应提供A06572《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》(A105060)原件。

52.发生捐赠支出,会计处理与税法规定不一致的纳税人还应提供A06573《捐赠支出纳税调整明细表》(A105070)原件。

53.发生资产折旧、摊销及存在资产折旧、摊销纳税调整的纳税人还应提供A06574《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》(A105080)原件。

54.符合税法规定的2014年及以后年度新增固定资产加速折旧,及允许一次性计入当期成本费用税前扣除的纳税人还应提供A06575《固定资产加速折旧、扣除明细表》(A105081)原件。

55.发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的纳税人还应提供A06576《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)原件。

56.发生资产损失税前扣除专项申报事项的纳税人还应提供A06577《资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表》(A105091)原件。

57.发生企业重组所涉及的所得或损失,会计处理与税法规定不一致的纳税人还应提供A06578《企业重组纳税调整明细表》(A105100)原件。

58.发生政策性搬迁所涉及的所得或损失,会计处理与税法规定不一致的纳税人还应提供A06579《政策性搬迁纳税调整明细表》(A105110)原件。

59.保险公司、证券行业等特殊行业纳税人发生特殊行业准备金,会计处理与税法规定不一致的纳税人填报还应提供A06580《特殊行业准备金纳税调整明细表》(A105120)原件。

60.以前年度发生的亏损,需要在本年度结转弥补的的纳税人还应提供A06581《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000)原件。

61.本年度所享受免税收入、减计收入、加计扣除等优惠的纳税人还应提供A06582《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)原件。

62.本年度享受居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税的纳税人还应提供A06583《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》(A107011)原件。

63.本年度发生的综合利用资源生产产品取得的收入减计收入的纳税还应提供A06584《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》(A107012)原件。

64.本年度发生的金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入减计收入的纳税人还应提供A06585《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》(A107013)原件。

65.本年度享受研发费加计扣除的纳税人还应提供A06586《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107014)原件。

66.本年度享受减免所得额(包括农、林、牧、渔项目和国家重点扶持的公共基础设施项目、环境保护、节能节水项目以及符合条件的技术转让项目等)的纳税人还应提供A06587《所得减免优惠明细表》(A107020)原件。

67.本年度享受创业投资企业抵扣应纳税所得额优惠的纳税人还应提供A06588《抵扣应纳税所得额明细表》(A107030)原件。

68.本年度享受减免所得税(包括小微企业、高新技术企业、民族自治地方企业、其他专项优惠等)的纳税人还应提供A06589《减免所得税优惠明细表》(A107040)原件。

69.本年度享受高新技术企业优惠的纳税人还应提供A06590《高新技术企业优惠情况及明细表》(A107040)原件。

70.为本年度享受软件、集成电路企业优惠的纳税人还应提供A06591《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》(A107042)原件。

71.享受税额抵免优惠的纳税人还应提供A06592《税额抵免优惠明细表》(A107050)原件。

72.本年度来源于或发生于不同国家、地区的所得,按照我国税法规定计算应缴纳和应抵免的企业所得税的纳税人还应提供A06593《境外所得税收抵免明细表》(A108000)原件。

73.本年度来源于或发生于不同国家、地区的所得,按照我国税法规定计算调整后的所得的纳税人还应提供A06594《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)原件。

74.境外分支机构本年度及以前年度发生的税前尚未弥补的非实际亏损额和实际亏损额、结转以后年度弥补的非实际亏损额和实际亏损额的纳税人还应提供A06595《境外分支机构弥补亏损明细表》(A108020)原件。

75.本年度发生的来源于不同国家或地区的境外所得按照我国税收法律、法规的规定可以抵免的所得税额的纳税人还应提供A06596《跨年度结转抵免境外所得税明细表》(A108030)原件。

76.跨地区经营汇总纳税的纳税人还应提供A06597《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》(A109000)原件。

77.在中国境内跨省、自治区、直辖市设立营业机构,并实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调节”汇总纳税办法的分支机构进行年度纳税申报时还应提供A06635《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》原件。

78.实行查账征收的居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,在自确认非货币性资产转让收入年度起不超过连续5个纳税年度的期间内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额的,应在非货币性资产转让所得递延确认期间每年企业所得税汇算清缴时报送还应提供A06657《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》原件。

79.企业重组业务适用特殊性税务处理申报时报送,涉及两个及以上重组交易类型的,应分别填报还应提供A06661《企业重组所得税特殊性税务处理报告表》原件;A06662《企业重组所得税特殊性税务处理报告表(债务重组)》原件;A06663《企业重组所得税特殊性税务处理报告表(股权收购)》原件;A06664《企业重组所得税特殊性税务处理报告表(资产收购)》原件;A06665《企业重组所得税特殊性税务处理报告表(企业合并)》原件;A06666《企业重组所得税特殊性税务处理报告表(企业分立)》原件。

(1)除法律形式简单改变外,重组各方应在该重组业务完成当年,办理企业所得税年度申报时,分别向各自主管税务机关报送《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》和申报资料。
    (2)合并、分立中重组一方涉及注销的,应在尚未办理注销税务登记手续前进行申报。重组主导方申报后,其他当事方向其主管税务机关办理纳税申报。申报时还应附送重组主导方经主管税务机关受理的《企业重组所得税特殊性税务处理报告表及附表》(复印件)。

80.债务重组的企业重组所得税特殊性税务处理还应提供按会计准则规定当期应确认资产(股权)转让损益的,应提供按税法规定核算的资产(股权)计税基础与按会计准则规定核算的相关资产(股权)账面价值的暂时性差异专项说明原件;清偿债务或债权转股权的合同(协议)或法院裁定书(需有权部门(包括内部和外部)批准的,应提供批准文件)原件;债务重组的总体情况说明,包括债务重组方案、基本情况、债务重组所产生的应纳税所得额,并逐条说明债务重组的商业目的;以非货币资产清偿债务的,还应包括企业当年应纳税所得额情况原件;重组当事各方一致选择特殊性税务处理并加盖当事各方公章的证明资料原件;重组前连续12个月内有无与该重组相关的其他股权、资产交易,与该重组是否构成分步交易、是否作为一项企业重组业务进行处理情况的说明原件;债权转股权的,还应提供工商管理部门等有权机关登记的相关企业股权变更事项的证明材料,以及债权人12个月内不转让所取得股权的承诺书原件;债权转股权的相关股权评估报告或其他公允价值证明;以非货币资产清偿债务的相关资产评估报告或其他公允价值证明原件。

81.政策性搬迁企业,应当自搬迁开始年度,至次年5月31日前,向税务机关(包括迁出地和迁入地)报送还应提供搬迁重置总体规划原件;拆迁补偿协议原件;其他与搬迁相关的事项原件;政府搬迁文件或公告原件;资产处置计划原件。

82.企业申报抵免境外所得税收时,且取得境外股息、红利所得的还应提供被投资公司章程复印件;集团组织架构图原件;境外企业有权决定利润分配的机构作出的决定书等原件。

83.被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销、吊销营业执照、停止生产经营活动、失踪等,应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明,上述事项超过3年以上且未能完成清算的还应提供被投资企业破产、关闭、解散或撤销、吊销等的证明以及不能清算的原因说明原件。

84.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失,或向关联企业提供借款、担保而形成债权损失的还应提供企业专项说明,中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料原件。

85.企业申报抵免境外所得税收时,申请享受税收饶让抵免的还应提供本企业及其直接或间接控制的外国企业在境外所获免税及减税的依据及证明或有关审计报告披露该企业享受的优惠政策复印件;间接抵免税额或者饶让抵免税额的计算过程原件;由本企业直接或间接控制的外国企业的财务会计资料原件。

86.居民企业在办理企业所得税年度申报时,与境外所得相关的纳入企业所得税法第二十四条规定抵免范围的外国企业或符合企业所得税法第四十五条规定的受控外国企业的情况还应提供财务报表主表及相关附表原件;财务情况说明书原件;会计报表附注原件;审计报告原件。

87.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于存货或工程物资盘亏损失的还应提供存货保管人对于盘亏的情况说明原件;存货盘点表原件;企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件原件。

88.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于企业应收及预付款项坏账损失,且属于债务重组的还应提供债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明原件。

89.存货或工程物资盘亏损失,存货或工程物资报废、毁损或变质损失,为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额,存货或工程物资被盗损失还应提供存货计税成本的确定依据原件。

90.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于企业应收及预付款项坏账损失,且属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的还应提供债务人受灾情况说明以及放弃债权申明原件。

91.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于企业应收及预付款项坏账损失的还应提供相关事项合同、协议或说明原件。

企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具专项报告;企业逾期一年以上,单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项,会计上已经作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具专项报告。

92.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于企业由于未能按期赎回抵押资产,使抵押资产被拍卖或变卖,其账面净值大于变卖价值的差额,可认定为资产损失的还应提供抵押合同或协议书原件;会计核算资料等其他相关证据材料原件;拍卖或变卖证明、清单原件。

93.申请享受中小企业信用担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的企业汇算清缴时还应提供法人执照副本复印件;具有资质的中介机构鉴证的年度会计报表和担保业务情况(包括担保业务明细和风险准备金提取等)原件;融资性担保机构经营许可证复印件。

94.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于企业债权投资损失的还应提供投资的原始凭证、合同或协议、会计核算资料等相关证据材料确认清单原件。

下列情况债权投资损失的,还应出具相关证据材料:
    ①债务人或担保人依法被宣告破产、关闭、被解散或撤销、被吊销营业执照、失踪或者死亡等,应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。无法出具资产清偿证明或者遗产清偿证明,且上述事项超过三年以上的,或债权投资(包括信用卡透支和助学贷款)余额在三百万元以下的,应出具对应的债务人和担保人破产、关闭、解散证明、撤销文件、工商行政管理部门注销证明或查询证明以及追索记录等(包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录);
    ②债务人遭受重大自然灾害或意外事故,企业对其资产进行清偿和对担保人进行追偿后,未能收回的债权,应出具债务人遭受重大自然灾害或意外事故证明、保险赔偿证明、资产清偿证明等;
    ③债务人因承担法律责任,其资产不足归还所借债务,又无其他债务承担者的,应出具法院裁定证明和资产清偿证明;
    ④债务人和担保人不能偿还到期债务,企业提出诉讼或仲裁的,经人民法院对债务人和担保人强制执行,债务人和担保人均无资产可执行,人民法院裁定终结或终止(中止)执行的,应出具人民法院裁定文书;
    ⑤债务人和担保人不能偿还到期债务,企业提出诉讼后被驳回起诉的、人民法院不予受理或不予支持的,或经仲裁机构裁决免除(或部分免除)债务人责任,经追偿后无法收回的债权,应提交法院驳回起诉的证明,或法院不予受理或不予支持证明,或仲裁机构裁决免除债务人责任的文书;
    ⑥经国务院项目批准核销的债权,应提供国务院批准档或经国务院同意后由国务院有关部门批准的文件。

95.从事房地产开发经营的企业还应提供房地产开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告原件。

96.房地产开发企业在开发产品完工当年企业所得税年度纳税申报时还应提供房地产开发企业成本对象管理专项报告原件。

房地产开发企业将已确定的成本对象报送主管税务机关后,不得随意调整或相互混淆。如确需调整成本对象的,应就调整的原因、依据和调整前后成本变化情况等出具专项报告,在调整当年企业所得税年度纳税申报时报送主管税务机关。

97.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于现金损失的还应提供现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件原件;现金保管人确认的现金盘点表(包括倒推至基准日的记录)原件;金融机构出具的假币收缴证明原件。

98.企业申报抵免境外所得税收时,采用简易办法计算抵免限额,且取得符合境外税额间接抵免条件的股息所得的还应提供符合企业所得税法第二十四条条件的有关股权证明的文件或凭证复印件;企业申请及有关情况说明原件。

99.实行汇总纳税的总机构、分支机构还应提供各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明原件;各分支机构的年度财务报表原件。

100.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于因森林病虫害、疫情、死亡而产生的生产性生物资产损失的还应提供责任认定及其赔偿情况的说明原件;损失情况说明原件。

损失金额较大的,应有专业技术鉴定意见

101.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于在建工程停建、报废损失的还应提供工程项目停建原因说明及相关材料原件;工程项目投资账面价值确定依据原件。

因质量原因停建、报废的工程项目和因自然灾害和意外事故停建、报废的工程项目,应出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等

102.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于企业应收及预付款项坏账损失的,且债务人停止营业的还应提供工商部门注销、吊销营业执照证明原件。

103.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于企业因刑事案件原因形成的损失,应由企业承担的金额,或经公安机关立案侦查两年以上仍未追回的金额,可以作为资产损失并准予在税前申报扣除的还应提供公安机关、人民检察院的立案侦查情况或人民法院的判决书等损失原因证明材料原件。

104.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于企业应收及预付款项坏账损失的,且债务人债务人死亡、失踪的还应提供公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明原件。

105.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于被其他新技术所代替或已经超过法律保护期限,已经丧失使用价值和转让价值,尚未摊销的无形资产损失还应提供技术鉴定意见和企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实无形资产已无使用价值或转让价值的书面申明原件。

106.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于企业因金融机构清算而发生的存款类资产损失还应提供金融机构破产、清算的法律文件原件;金融机构清算后剩余资产分配情况资料原件;金融机构应清算而未清算超过三年的,企业可将该款项确认为资产损失,法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明原件;企业存款类资产的原始凭据原件。

107.企业申报抵免境外所得税收时,不同类型的境外所得申报税收抵免的还应提供境外分支机构所得依照中国境内企业所得税法及实施条例的规定计算的应纳税额的计算过程及说明资料原件;具有资质的机构出具的有关分支机构审计报告等原件。

108.保险公司提取巨灾风险准备金税前扣除的,在向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表时还应提供巨灾风险准备金提取、使用情况的说明和报表原件。

109.企业申报抵免境外所得税收时,采用简易办法计算抵免限额,且取得境外分支机构的营业利润所得的还应提供来源国(地区)政府机关核发的具有纳税性质的凭证和证明复印件;企业申请及有关情况说明原件。

110.企业所得税年度汇算清缴申报有税前资产损失扣除的纳税人还应提供资产损失的逐项(或逐笔)申请报告原件;资产损失汇总清单原件;企业资产损失税前扣除申请资料原件。

(1)企业资产损失按其申报内容和要求的不同,分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中,属于清单申报的资产损失,企业可按会计核算科目进行归类、汇总,然后再将汇总清单报送税务机关,有关会计核算资料和纳税资料留存备查;属于专项申报的资产损失,企业应逐项(或逐笔)报送申请报告,同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料;下列资产损失,应以清单申报的方式向税务机关申报扣除:
    ①企业在正常经营管理活动中,按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;
    ②企业各项存货发生的正常损耗;
    ③企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;
    ④企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;
    ⑤企业按照市场公平交易原则,通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。
    (2)上述描述以外的资产损失,应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失,可以采取专项申报的形式申报扣除。

111.符合财税[2013]65号档第二条规定条件的还应提供棚户区改造支出书面说明材料原件。

112.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于固定资产报废、毁损损失的还应提供企业内部有关部门出具的鉴定材料原件。

113.委托中介机构代理纳税申报的企业还应提供委托中介机构代理纳税申报的代理合同及中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告原件。

114.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于企业应收及预付款项坏账损失,且属于诉讼案件的还应提供人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书,或者被法院裁定终(中)止执行的法律文书原件。

115.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于企业应收及预付款项坏账损失,且债务人破产清算的还应提供人民法院的破产、清算公告原件。

116.依照企业所得税法第二十三条、第二十四条的有关规定应在其应纳税额中抵免在境外缴纳的所得税额的居民企业以及非居民企业在中国境内设立的机构、场所还应提供申报抵免境外所得税应提交的书面资料原件。

117.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于生产性生物资产盘亏损失还应提供生产性生物资产盘点表原件;生产性生物资产盘亏情况说明原件。

生产性生物资产损失金额较大的,企业应有专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等

118.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于现金损失的,现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件,对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明,涉及刑事犯罪的还应提供司法机关出具的相关材料原件。

119.纳税人需要办理税前扣除资产损失事项属于企业正常经营业务因内部控制制度不健全而出现操作不当、不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因形成的资产损失,应由企业承担的金额,可以作为资产损失并准予在税前申报扣除的还应提供损失原因证明材料或业务监管部门定性证明、损失专项说明原件。

120.企业申报抵免境外所得税收时还应提供与境外所得相关的完税证明或纳税凭证复印件。

企业申报抵免境外所得税收时,所提交备案资料使用非中文的,企业应同时提交中文译本复印件。已向税务机关提供的资料,可不再提供;提供的资料若有变更的,须重新提供;复印件须注明与原件一致,译本须注明与原本无异义,并加盖企业公章。

【办理流程】

纳税人申报办理→税务机关受理。

【办理时限】

税务机关接收资料,核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整,符合的即时办结;不符合的一次性提示应补正资料或不予受理原因。

【表证单书】

1.A06740《研发项目可加计扣除研发费用情况归集表》。

2.A06730《汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单》。

3.中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)。

4.A06557《企业所得税年度纳税申报表填报表单》。

5.A06558《企业基础信息表》(A000000)。

6.A06559《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)》(A100000)。

7.A06571《职工薪酬纳税调整明细表》(A105050)。

8.A06608《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)封面》。

9.A06640《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表(2015年版)》(A109010)。

10.A06258《海上油气生产设施弃置费情况表》。

11.A06358《中华人民共和国企业政策性搬迁清算损益表》。

12.A06548《受控外国企业信息报告表》。

13.A06560《一般企业收入明细表》(A101010)。

14.A06561《金融企业收入明细表》(A101020)。

15.A06562《一般企业成本支出明细表》(A102010)。

16.A06563《金融企业支出明细表》(A102020)。

17.A06564《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000)。

18.A06565《期间费用明细表》(A104000)。

19.A06566《纳税调整项目明细表》(A105000)。

20.A06567《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》(A105010)。

21.A06568《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》(A105020)。

22.A06569《投资收益纳税调整明细表》(A105030)。

23.A06570《专项用途财政性资金纳税调整明细表》(A105040)。

24.A06572《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》(A105060)。

25.A06573《捐赠支出纳税调整明细表》(A105070)。

26.A06574《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》(A105080)。

27.A06575《固定资产加速折旧、扣除明细表》(A105081)。

28.A06576《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》(A105090)。

29.A06577《资产损失(专项申报)税前扣除及纳税调整明细表》(A105091)。

30.A06578《企业重组纳税调整明细表》(A105100)。

31.A06579《政策性搬迁纳税调整明细表》(A105110)。

32.A06580《特殊行业准备金纳税调整明细表》(A105120)。

33.A06581《企业所得税弥补亏损明细表》(A106000)。

34.A06582《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》(A107010)。

35.A06583《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》(A107011)。

36.A06584《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》(A107012)。

37.A06585《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》(A107013)。

38.A06586《研发费用加计扣除优惠明细表》(A107014)。

39.A06587《所得减免优惠明细表》(A107020)。

40.A06588《抵扣应纳税所得额明细表》(A107030)。

41.A06589《减免所得税优惠明细表》(A107040)。

42.A06590《高新技术企业优惠情况及明细表》(A107040)。

43.A06591《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》(A107042)。

44.A06592《税额抵免优惠明细表》(A107050)。

45.A06593《境外所得税收抵免明细表》(A108000)。

46.A06594《境外所得纳税调整后所得明细表》(A108010)。

47.A06595《境外分支机构弥补亏损明细表》(A108020)。

48.A06596《跨年度结转抵免境外所得税明细表》(A108030)。

49.A06597《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》(A109000)。

50.A06635《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类,2015年版)》。

51.A06657《非货币性资产投资递延纳税调整明细表》。

52.A06659《居民企业资产(股权)划转特殊性税务处理申报表》。

53.A06661《企业重组所得税特殊性税务处理报告表》。

54.A06662《企业重组所得税特殊性税务处理报告表(债务重组)》。

55.A06663《企业重组所得税特殊性税务处理报告表(股权收购)》。

56.A06664《企业重组所得税特殊性税务处理报告表(资产收购)》。

57.A06665《企业重组所得税特殊性税务处理报告表(企业合并)》。

58.A06666《企业重组所得税特殊性税务处理报告表(企业分立)》。

【操作内容】

电子办税渠道

步骤1(纳税人完成)

      方式1: 广东地税电子办税服务厅—申报缴纳—纳税申报—居民企业(查账征收)企业所得税年度申报: 报表相应数据填写完成后,点击“申报”按钮,系统将自动计算税款,并生成申报表
             方式2: 广东省电子税务局—申报缴税—按期应申报—企业所得税: 点击“填写申报表”,选择网页填写,或者离线PDF申报

【事后查询】

电子办税渠道

方式1

      步骤1(纳税人完成) : 广东地税电子办税服务厅—申报缴纳—涉税查询—申报情况查询: 通过【税款所属期起止】筛选出自己需要查询的范围;点击【详细信息】查看具体申报内容 (注意事项:更正申报后,系统自动作废上一次申报记录,以最后一次申报为准。)

方式2

      步骤1(纳税人完成) : 广东省电子税务局—涉税查询—申报征收查询—申报信息查询: 输入查询条件后点击查询,可查看申报详细信息。

【业务补偿】

电子办税渠道

步骤1(纳税人完成)

      方式1: 广东省电子税务局—纳税申报—申报表作废:
             方式2: 广东省电子税务局—申报作废: 选择【税款所属期起】与【税款所属期止】,填写申报表,输入【收入总额】、【减除项】、【减免税费额】、【本期已缴税费】,点击【申报】 (注意事项:1、申报前需要税务机关核定税费种。2、上期未申报本期仍可申报。3、不允许重复申报。)

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