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六、报备类
----清算、重组、总分机构、房地产开发企业成本对象、境外所得共同支出分摊比例、政策性搬迁、
发布时间: 2015-06-24
 

   一、清算

(一)设定依据 

1.《中华人民共和国企业所得税法》第五十五条;

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十一条;

3.《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》(国税函[2009]684号);

4.《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》财税[2009]60号。

  (二)申请条件 

  企业清算的所得税处理,是指企业在不再持续经营,发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时,对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。

(三)办理材料 

1.《企业所得税涉税事项报告表》;

2QS11《企业清算所得税事项备案表》。

(四)办理流程

纳税人提出申请→办税服务厅受理→纳税人到办税服务厅领取结果。

(五)受理地点:十楼办税大厅 

  (六)办结时限:即日

          办理时间:法定工作日上午8:30--12:00, 下午2:00--5:30

    (七)咨询电话:12366-2

二、重组一般性税务处理企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织,或将登记注册地转移至中华人民共和国境外(包括港澳台地区)

(一)设定依据 

1.财政部国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》财税[2009]59号;

2.《企业重组业务企业所得税管理办法》(国家税务总局公告2010年第4号)第十条。

(二)申请条件 

  企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织,或将登记注册地转移至中华人民共和国境外(包括港澳台地区),适用于企业的一般性税务处理,需要进行清算,并需要在税务机关报备。但是企业发生注册名称、住所以及企业组织形式等的简单改变,涉及征管税务机关发生变化需办理征管转移的,其所得税不需清算,但转出地主管税务机关必须在转出前进行相关所得税事项的清理。

(三)办理材料 

1.《企业所得涉税事项报告表》;

2.企业改变法律形式的工商部门或其他政府部门的批准文件;

3.企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告;

4.企业债权、债务处理或归属情况说明。

(四)办理流程

纳税人提出申请→办税服务厅受理→纳税人到办税服务厅领取结果。

(五)受理地点:十楼办税大厅 

  (六)办结时限:即日

          办理时间:法定工作日上午8:30--12:00, 下午2:00--5:30

    (七)咨询电话:12366-2

       备注:进行清算申报时一并报送。

三、重组一般性税务处理企业合并

(一)设定依据 

1.财政部国家税务总局《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》财税[2009]59号;

2.《企业重组业务企业所得税管理办法》(国家税务总局公告2010年第4号)第七条、第十三条。

  (二)申请条件 

  企业合并,是指将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项,企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并。企业合并按照一般性税务处理的,被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理,并需要报送税务机关备案。

(三)办理材料 

1.《企业所得涉税事项报告表》;

2.企业改变法律形式的工商部门或其他政府部门的批准文件;

3.企业全部资产和负债的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告;

4.企业债权、债务处理或归属情况说明;

(四)办理流程

纳税人提出申请→办税服务厅受理→纳税人到办税服务厅领取结果。

(五)受理地点:十楼办税大厅 

  (六)办结时限:即日.

          办理时间:法定工作日上午8:30--12:00, 下午2:00--5:30
    (七)咨询电话:12366-2
       备注:进行清算申报时一并报送。

四、重组一般性税务处理企业分立

(一)设定依据 

1.《企业重组业务企业所得税管理办法》(国家税务总局公告2010年第4号)第七条;

2.《企业重组业务企业所得税管理办法》(国家税务总局公告2010年第4号)第十四条;

3.《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》财税[2009]59号。

(二)申请条件 

企业分立是指一个企业依照有关法律、法规的规定,分立为两个或两个以上的企业的法律行为。企业分立按照一般性税务处理的,被分立企业及其股东都应按清算进行所得税处理,并需要报送税务机关备案。

(三)办理材料 

1.《企业所得税涉税事项报告表》;

2.企业分立的工商部门或其他政府部门的批准文件;

3.被分立企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告;

4.企业债务处理或归属情况说明。

(四)办理流程

纳税人提出申请→办税服务厅受理→纳税人到办税服务厅领取结果。

(五)受理地点:十楼办税大厅 

  (六)办结时限:即日

          办理时间:法定工作日上午8:30--12:00, 下午2:00--5:30
     (七)咨询电话:12366-2

备注:进行清算申报时一并报送。

五、重组特殊性税务处理事项 债务重组所得(要求在5个纳税年度的时间内,均匀计入各年度应纳税所得额备案)

(一)设定依据 

《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)第五条、第六条。

(二)申请条件 

企业重组适用特殊性税务处理规定的,在进行债务重组时发生所得,所确认的应纳税所得额若占该企业当年应纳税所得额50%以上,可以在5个纳税年度的期间内,将应纳税所得额均匀计入各年度的应纳税所得额。

(三)办理材料 

1.《企业所得税涉税事项报告表》

2QS07-1《企业重组特殊性税务处理备案表(债务重组)》

3.当事各方所签订的债务重组合同或协议

4.债务重组所产生的应纳税所得额.企业当年应纳税所得额情况说明

5.申请报告(需要申请确认的企业提交)

(四)办理流程

纳税人提出申请→办税服务厅受理→纳税人到办税服务厅领取结果。

(五)受理地点:十楼办税大厅 

  (六)办结时限:即日

          办理时间:法定工作日上午8:30--12:00, 下午2:00--5:30

    (七)咨询电话:12366-2

    六、重组特殊性税务处理事项 债权转股权备案

(一)设定依据 

1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十五条;

2.《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号);

3.《企业重组业务企业所得税管理办法》(国家税务总局公告2010年第4号)第二十二条。

(二)申请条件 

债权转股权,是指债权人以其依法享有的对在中国境内设立的有限责任公司或者股份有限公司的债权,转为公司股权,增加公司注册资本的行为。企业发生债权转股权业务,对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失,股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。

(三)办理材料 

1.《企业所得税涉税事项报告表》

2QS07-1《企业重组特殊性税务处理备案表(债务重组)》

3.双方所签订的债转股合同或协议

4.企业所转换的股权公允价格证明

5.工商部门及有关部门核准相关企业股权变更事项证明材料

6.申请报告(需要申请确认的企业提交)

(四)办理流程

纳税人提出申请→办税服务厅受理→纳税人到办税服务厅领取结果。

(五)受理地点:十楼办税大厅 

  (六)办结时限:即日

          办理时间:法定工作日上午8:30--12:00, 下午2:00--5:30
     (七)咨询电话:12366-2
      七、重组特殊性税务处理事项 股权收购备案

(一)设定依据 

1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十五条;

2.《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号);

3.《企业重组业务企业所得税管理办法》(国家税务总局公告2010年第4号)第十六至第二十条、第二十三条。

(二)申请条件 

股权收购,是指以目标公司股东的全部或部分股权为收购标的的收购。当收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%,且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,可以选择企业重组特殊性税务处理方式处理。

(三)办理材料 

1.《企业所得税涉税事项报告表》

2QS07-2《企业重组特殊性税务处理备案表(股权收购)》

3.双方或多方所签订的股权收购业务合同或协议

4.由评估机构出具的所转让及支付的股权公允价值

5.证明重组符合特殊性税务处理条件的资料,包括股权比例,支付对价情况,以及12个月内不改变资产原来的实质性经营活动和原主要股东不转让所取得股权的承诺书等

6.工商等相关部门核准相关企业股权变更事项证明材料

7.申请报告(需要申请确认的企业提交)

(四)办理流程

纳税人提出申请→办税服务厅受理→纳税人到办税服务厅领取结果。

(五)受理地点:十楼办税大厅 

  (六)办结时限:即日

          办理时间:法定工作日上午8:30--12:00, 下午2:00--5:30
    (七)咨询电话:12366-2

八、重组特殊性税务处理事项 资产收购备案

(一)设定依据 

1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十五条;

2.《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号);

3.《企业重组业务企业所得税管理办法》(国家税务总局公告2010年第4号)第十六至二十条、第二十四条。

(二)申请条件 

资产收购是指一家企业以有偿对价取得另外一家企业的全部或者部分资产的民事法律行为。受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%,且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,可以选择企业重组特殊性税务处理方式处理。

(三)办理材料 

1.《企业所得税涉税事项报告表》

2QS07-3《企业重组特殊性税务处理备案表(资产收购)》

3.当事各方所签订的资产收购业务合同或协议

4.由评估机构出具的资产收购所体现的资产评估报告

5.受让企业股权的计税基础的有效凭证

6.证明重组符合特殊性税务处理条件的资料,包括资产收购比例,支付对价情况,以及12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书等

7.工商部门核准相关企业股权变更事项证明材料

8.申请报告(需要申请确认的企业提交)

(四)办理流程

纳税人提出申请→办税服务厅受理→纳税人到办税服务厅领取结果。

(五)受理地点:十楼办税大厅 

  (六)办结时限:即日

          办理时间:法定工作日上午8:30--12:00, 下午2:00--5:30
    (七)咨询电话:12366-2
       九、重组特殊性税务处理事项 合并备案

(一)设定依据 

1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十五条;

2.《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号);

3.《企业重组业务企业所得税管理办法》(国家税务总局公告2010年第4号)第十六至二十条、第二十五条、第二十六条、第二十八条。

(二)申请条件 

企业合并,是指将两个或者两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。当企业股东在该企业合并发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,以及同一控制下且不需要支付对价的企业合并,可以选择企业重组特殊性税务处理方式处理。

(三)办理材料 

1.《企业所得税涉税事项报告表》

2QS07-4《企业重组特殊性税务处理备案表(合并)》

3.企业合并的政府主管部门的批准文件

4.企业合并各方当事人的股权关系说明

5.被合并企业的净资产、各单项资产和负债及其账面价值和计税基础等相关资料

6.证明重组符合特殊性税务处理条件的资料,包括合并前企业各股东取得股权支付比例情况.以及12个月内不改变资产原来的实质性经营活动.原主要股东不转让所取得股权的承诺书等

7.工商部门核准相关企业股权变更事项证明材料

8.申请报告(需要申请确认的企业提交)

(四)办理流程

纳税人提出申请→办税服务厅受理→纳税人到办税服务厅领取结果。

(五)受理地点:十楼办税大厅 

  (六)办结时限:即日

          办理时间:法定工作日上午8:30--12:00, 下午2:00--5:30
    (七)咨询电话:12366-2

十、重组特殊性税务处理事项 分立备案

(一)设定依据 

1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十五条;

2.《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号);

3.《企业重组业务企业所得税管理办法》(国家税务总局公告2010年第4号)第十六至二十条、第二十七条。

(二)申请条件 

分立是指一个企业依照有关法律、法规的规定,分立为两个或两个以上的企业的法律行为。被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权,分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动,且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,可以选择企业重组特殊性税务处理方式处理。

(三)办理材料 

1.《企业所得税涉税事项报告表》

2QS07-5《企业重组特殊性税务处理备案表(分立)》

3.企业分立的政府主管部门的批准文件

4.被分立企业的净资产.各单项资产和负债账面价值和计税基础等相关资料

5.证明重组符合特殊性税务处理条件的资料,包括分立后企业各股东取得股权支付比例情况、12个月内不改变资产原来的实质性经营活动、原主要股东不转让所取得股权的承诺书等

6.工商部门认定的分立和被分立企业股东股权比例证明材料

7.分立后,分立和被分立企业工商营业执照复印件

8.分立和被分立企业分立业务账务处理复印件

9.申请报告(需要申请确认的企业提交)

(四)办理流程

纳税人提出申请→办税服务厅受理→纳税人到办税服务厅领取结果。

(五)受理地点:十楼办税大厅 

  (六)办结时限:即日

          办理时间:法定工作日上午8:30--12:00, 下午2:00--5:30

    (七)咨询电话:12366-2

      十一、重组特殊性税务处理事项 企业发生涉及境内与境外之间(包括港澳台地区)的股权和资产收购备案

(一)设定依据 

1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十五条;

2.《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号);

3.《企业重组业务企业所得税管理办法》(国家税务总局公告2010年第4号)第三十五条、第三十六条、第三十七条。

(二)申请条件 

企业发生涉及中国境内与境外之间(包括港澳台地区)的股权和资产收购交易,除应符合特殊重组规定的共性条件外,还应同时符合下列条件,才可选择适用特殊性税务处理规定:非居民企业向其100%直接控股的另一非居民企业转让其拥有的居民企业股权,没有因此造成以后该项股权转让所得预提税负担变化,且转让方非居民企业向主管税务机关书面承诺在3年(含3年)内不转让其拥有受让方非居民企业的股权;非居民企业向与其具有100%直接控股关系的居民企业转让其拥有的另一居民企业股权;居民企业以其拥有的资产或股权向其100%直接控股的非居民企业进行投资。

(三)办理材料 

1.《企业所得税涉税事项报告表》

2QS07-6《企业重组特殊性税务处理备案表(投资非居民企业)》

3.双方所签订的股权转让协议

4.双方控股情况说明

5.由评估机构出具的资产或股权评估报告。报告中应分别列示涉及的各单项被转让资产和负债的公允价值

6.证明重组符合特殊性税务处理条件的资料,包括股权或资产转让比例,支付对价情况,以及12个月内不改变资产原来的实质性经营活动.不转让所取得股权的承诺书等

7.申请报告(需要申请确认的企业提交)

(四)办理流程

纳税人提出申请→办税服务厅受理→纳税人到办税服务厅领取结果。

(五)受理地点:十楼办税大厅 

  (六)办结时限:即日

          办理时间:法定工作日上午8:30--12:00, 下午2:00--5:30

    (七)咨询电话:12366-2

       十二、企业所得税优惠政策备案(内容较多,详见“通知公告——关于2015年度居民企业所得税优惠备案的通知”)

十三、报备类 总分机构信息备案管理流程 基本信息

(一)设定依据 

1.国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告(国家税务总局公告2012年第57号):第二十一条、第二十二条、第二十三条、第二十四条、第二十九条。

  (二)申请条件 

1.总机构应当将其所有二级及以下分支机构(包括不参与就地预缴分支机构)的信息报其所在地主管税务机关备案,内容包括分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税务机关名称、地址、邮编。

2.分支机构(包括不参与就地预缴分支机构)应将总机构、上级分支机构和下属分支机构信息报其所在地主管税务机关备案,内容包括总机构、上级机构和下属分支机构名称、层级、地址、邮编、纳税人识别号及企业所得税主管税务机关名称、地址和邮编。

3.上述备案信息发生变化的,除另有规定外,应在内容变化后30日内报总机构和分支机构所在地主管税务机关备案,并办理变更税务登记。

4.分支机构注销税务登记后15日内,总机构应将分支机构注销情况报所在地主管税务机关备案,并办理变更税务登记。

(三)办理材料 

1.《企业所得税涉税事项报告表》;

2.QS04《跨地区经营总机构信息备案表》

3.QS05《跨地区经营分支机构信息备案表》

(四)办理流程

纳税人提出申请→管理科审核资料,并备案留底。

(五)受理地点:十楼办税大厅 

  (六)办结时限:即日 

          办理时间:法定工作日上午8:30--12:00, 下午2:00--5:30

(七)咨询电话:12366-2

十四、报备类 总分机构信息备案管理流程 分配表确认

(一)设定依据 

国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告(国家税务总局公告2012年第57号):第四条、第五条、第六条、第十三条、第十四条、第十五条、第十六条、第十七条、第十八条、第十九条、第二十条、第二十九条。

(二)申请条件 

居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。总机构应按规定计算各分支机构当年应分摊税款的比例,填入《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》,报送总机构所在地主管税务机关,同时下发各分支机构。

(三)办理材料 

1.《企业所得税涉税事项报告表》;

2. QS06《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》(分支机构数量加2份)

3.各分支机构财务报表

4.各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明

(四)办理流程

纳税人提出申请→管理科审核资料,在大集中进行相应操作→纳税人到综合科盖章。

(五)受理地点:十楼办税大厅 

  (六)办结时限:即日 

          办理时间:法定工作日上午8:30--12:00, 下午2:00--5:30

(七)咨询电话:12366-2

备注:总机构预缴申报、汇算清缴前报送资料。

十五、报备类 房地产开发企业成本对象

(一)设定依据 

国家税务总局关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知(国税发[2009]31):第二十六条

(二)申请条件 

成本对象由企业在开工之前合理确定,并报主管税务机关备案。成本对象一经确定,不能随意更改或相互混淆,如确需改变成本对象的,应征得主管税务机关同意。

(三)办理材料 

1.《企业所得税涉税事项报告表》

2. QS08《房地产开发企业计税成本对象备案表》

(四)办理流程

纳税人提出申请→办税服务厅受理→纳税人到办税服务厅领取结果。

(五)受理地点:十楼办税大厅 

  (六)办结时限:即日

          办理时间:法定工作日上午8:30--12:00, 下午2:00--5:30

(七)咨询电话:12366-2

备注:项目开工之前报送。

十六、报备类 境外所得共同支出分摊比例

(一)设定依据 

《企业境外所得税收抵免操作指南》(国家税务总局公告2010年第1号)第三条 第一款 第(四)项

(二)申请条件 

企业为取得境内、外所得而在境内、境外发生的共同支出,与取得境外应税所得有关的、合理的部分,应在境内、境外(分国(地区)别)应税所得之间,按照合理比例进行分摊后扣除。

(三)办理材料 

1.《企业所得税涉税事项报告表》

2.QS09《境外所得共同支出分摊比例备案表》

(四)办理流程

纳税人提出申请→办税服务厅受理→纳税人到办税服务厅领取结果。

(五)受理地点:十楼办税大厅 

  (六)办结时限:即日 

          办理时间:法定工作日上午8:30--12:00, 下午2:00--5:30

(七)咨询电话:12366-2

备注:年度申报时一并附送。

十七、报备类 政策性搬迁开始

(一)设定依据 

1.《企业政策性搬迁所得税管理办法》(国家税务总局公告2012年第40号);

2.国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告(国家税务总局公告2013年第11号)

(二)申请条件 

企业政策性搬迁,是指由于社会公共利益的需要,在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。企业由于下列需要之一,提供相关文件证明资料的,属于政策性搬迁:

1.国防和外交的需要;

2.由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要;

3.由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要;

4.由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要;

5.由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要;

6.法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。

(三)办理材料 

1.《企业所得税涉税事项报告表》

2.QS12《企业政策性搬迁报告表》

3.政策搬迁文件或公告

4.搬迁重置总体规划

5.拆迁补偿协议

6.资产处置计划

(四)办理流程

纳税人提出申请→办税服务厅受理→纳税人到办税服务厅领取结果。

(五)受理地点:十楼办税大厅 

  (六)办结时限:即日 

          办理时间:法定工作日上午8:30--12:00, 下午2:00--5:30

(七)咨询电话:12366-2

备注:自搬迁开始年度,至次年531日前报送。

十八、报备类 政策性搬迁结束

(一)设定依据 

1.《企业政策性搬迁所得税管理办法》(国家税务总局公告2012年第40号);

2.国家税务总局关于企业政策性搬迁所得税有关问题的公告(国家税务总局公告2013年第11号);

(二)申请条件 

企业同时符合下列条件的,视为已经完成搬迁:

1.搬迁规划已基本完成;

2.当年生产经营收入占规划搬迁前年度生产经营收入50%以上。

(三)办理材料 

1. 《企业所得税涉税事项报告表》

2. QS13《企业政策性搬迁清算损益表》

(四)办理流程

纳税人提出申请→办税服务厅受理→纳税人到办税服务厅领取结果。

(五)受理地点:十楼办税大厅 

  (六)办结时限:即日 

          办理时间:法定工作日上午8:30--12:00, 下午2:00--5:30

(七)咨询电话:12366-2

    备注:年度申报时一并附送。

   附件:

广东省居民企业所得税优惠项目审批及备案规定.doc

纳税人减免税备案登记表.doc

纳税人减免税申请审批表.doc

企业所得税优惠事项备案表.doc

所得税涉税事项与各附表.xls

固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表.xls

《国定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》填报说明.doc

 

 

 

 


 
来源:直属分局税政征管科
 
 
 
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